阮汝辉

数万中国企业涌入避税天堂，逃税数百亿美元
来源2004年04月11日新京报
　　“一个星期前，毛里求斯到中国招商，开展离岸注册公司业务，费用比英属维尔京群岛低。”梅新育笑言，毛里求斯开始“创牌”了。英属维尔京群岛或许将是毛里求斯学习的榜样，作离岸金融中心———一些企业避税的天堂、资本运作的中转站。
　　目前，我国对离岸金融中心投资这一领域的研究几乎还是一片空白，商务部研究院的梅新育博士是该研究领域的专家，他对该问题关注和研究已经长达两年之久。英属维尔京群岛，一个拥有几万人口、占地仅154平方公里的加勒比海小岛，目前已经成为世界上发展最快的海外离岸投资中心之一。据英国经济学家情报组织统计，2001年末，英属维尔京群岛注册的国家商业公司总数就已经超过47万家，其中仅2001年一年就新注册5万多家，金融和商业服务创造了该岛2001年GDP的49．6％。另据香港殷诚国际公司统计，全球注册的离岸公司有70多万家企业，其中50多万家也在英属维尔京群岛注册。海外离岸公司注册业务已经成为该岛的两项支柱产业之一。
一、离岸中心吸引中国企业
　　像维尔京群岛这样的离岸金融中心，与中国企业的联系正日益紧密。目前，在离岸金融中心注册的中国离岸公司已经数以万计。
　　据记者掌握的资料，知名企业如神州数码的名义外方投资者，其注册地都在海外离岸中心。据2002年第7期《新财经》杂志的调查，有10641家注册在加勒比海离岸金融中心的企业与中国相关，这些地区平均每天都会注册一家中国概念公司。
　　巴拿马摩根&摩根集团亚洲公司北京代表处商务顾问张汝涛对记者说：“我们公司总部成立于1923年，在中国，我们1998年开始开展离岸公司的代理注册业务，2002年以后我们明显感到了这块业务的增长十分迅速。”
　　近年来，离岸金融中心投资迅速增长成为我国资本内流中的突出现象。目前能够获得的公开的统计数据最早在1993年：包括英属维尔京群岛、百慕大等在内的离岸金融中心在当年我国实际利用外资总额中只占0．17％。到2002年，所有自由港合计在中国内地投资占当年实际利用总额的14．11％。
　　梅新育指出，宽松法律环境以及对公司业务高度保密，使离岸公司自身安全具备充分保障，极大减少了各种风险因素。当地法院甚至屡次阻止银行向外国法院、政府提供客户资料，给企业及其实际控制人提供了良好的隐蔽条件。
　　同时，离岸公司的税负极为轻薄，而且很多离岸中心都与主要经济大国签署了避免双重征税条约。此外，注册程序的便利和较低的维持成本也是刺激企业相继涌入的重要原因。
　　据商务部网的信息，2003年，英属维尔京群岛已经成为按照实际投资金额排行的我国第二大外资来源地。
　　除英属维尔京群岛外，加勒比海的其他地区，如百慕大、开曼、巴巴多斯、巴哈马等，也已经成为发展十分迅速的海外离岸投资中心。
二、避税的天堂
　　“一是避税，二是资本运作，为海外上市做准备。”张汝涛直言不讳地指出，去英属维尔京群岛或类似的离岸地注册，主要目的有两个。
　　在英属维尔京群岛注册的公司享受这些保密规定：无需出示经过审计的账目报表，允许发行不记名股票，不必向公司登记负责人透露董事名字，不必登记股东信息等。
　　税收方面，非居民只需就来自维尔京群岛的收入纳税，没有资本利得税，注册公司享受包括预提税在内税收豁免。
　　英属维尔京群岛注册离岸公司和维持成本较其他离岸地高一些，最低注册费为750美元。“但是，750美元远远无法和这些企业每年通过离岸地逃掉的税相比。”梅新育表示。
　　最夸张的例子莫过于传媒大亨莫多克掌控的新闻集团的避税操作。1990年，新闻集团在世界拥有24家出版公司，其中最大的一家是在百慕大注册的公司。当年，澳大利亚政府规定的企业所得税率是39％，新闻集团仅在百慕大注册的出版公司该年的盈利是22．7亿澳元，但是令人瞠目的是，新闻集团该年上缴的税额仅仅是1．76美分！
　　从这以后，西方国家在反避税上加强了管理，嚣张的避税势头得到控制。但是，发展中国家的政府对此管理并不严格。一些专家认为，我国在招商引资方面的税收优惠，也在一定程度上刺激了外商的避税行为。
三、转移定价是避税操作的一个最普遍的手法。
　　梅新育举出一个很容易理解的例子：比如在英属维尔京群岛注册一家公司，从事集成电路零件生产业务。实际的生产业务放在中国，成本价在5美元，并以十分近似的价格卖到在维尔京群岛这册的中介贸易公司；然后，再以适宜维尔京群岛当地价格水平的近似7美元价格卖给美国，美国再以7美元的价格卖给国内。整个买卖过程只是在账面上走一遍，并不实际发生。但是中国和美国两头的收入所得都近似为零，这样两国的增值税就无法收取了。而维尔京免征所得税，该公司全球纳税总额由此大大减少，节省了经营成本。
　　梅新育同时指出，国际知名公司运用转移定价的少一些，小公司很普遍，因为这样惯常的手法，大公司如果加以运用将受到社会极大的关注。
　　逃税的数额像滚雪球似的一天天在膨胀，精确的数字却永远是外界无法获知的谜。“最最保守的估计，几百亿美元肯定有的。内地的几十万家外企，账面亏损率在60％以上，但却不停地追加投资。他们通过离岸中心，把在内地获得的利润通过离岸中心转移到海外。”梅新育表示。
四、资本运作中转站
　　“海外上市的民营企业，凡是爆出造假丑闻的，几乎无一例外都是在离岸地注册的公司。”梅新育说。
　　由于到离岸地注册的公司，多数都会进行一些内幕操作，而对上市公司来说，内幕交易的爆出无疑会使其遭受毁灭性打击，所以幕后交易的挖掘难上加难。但是，我们仍然可以通过一些上市公司的公开数据了解注册地对于资本运作的魔力。
　　由于海外注册的公司不能在我国A股市场上市，所以我们不妨对在香港上市的公司进行考察。
　　截至去年9月，根据目前可以获得的数据，香港上市的1019家上市公司中，在开曼和百慕大注册的达731家，占香港上市公司总数的71．7％；全部在中国内地、香港以外注册的上市公司市值占香港股市市值总额的50．3％。其中除了4家公司以外，都是在百慕大和开曼群岛注册的离岸公司。
　　对于在离岸地注册的公司，梅新育和张汝涛均表示，在中国，这些公司并未呈现出行业特点。但梅新育表示，有一点比较突出的是，IT公司到离岸地注册的比率非常高，而他们考虑的几乎全是为海外上市做好准备。高风险企业更需要便捷畅通的融资渠道，在国内注册的公司到海外上市，证监会的审批将非常严格，手续也非常复杂。而如果以离岸公司的名义在海外上市，则便利了很多。
五、与港台的联系紧密
　　根据账面统计，加勒比海离岸金融中心已经成为香港重要外资来源地。至2001年底，维尔京群岛、百慕大群岛、开曼群岛在香港投资存量市值排名依次为：第二、第三、第六。
　　梅新育认为，在所有与中国（包括内地、香港特区和台湾省）有资本交易的加勒比海离岸金融中心中，英属维尔京群岛占有特殊的重要地位。这是因为维尔京群岛是第一批将香港和远东其他地区的国际商业公司作为市场目标的离岸金融中心之一。同时由于原来与香港同属英国直辖殖民地，英属维尔京群岛定期派遣代表赴香港从事宣传推广工作。
　　截至2003年初，香港约30％的红筹上市公司注册在百慕大、开曼，其中不乏神州数码等内地知名企业。梅新育指出，由于海外内地企业通过离岸公司在香港股市购买壳公司的交易十分频繁，因此目前还难以做出全面的统计。
而在内地投资的台资企业也非常普遍的在离岸地注册。梅新育指出，主要目的是规避来源地的限制。李登辉上台后，支持台商企业到拉美投资，对其在内地投资非常限制。但拉美的政治经济形势波动很大，台商又十分看好内地的市场，所以台商通过绕道离岸公司，隐瞒掉真实身份，以离岸公司的名义对内地进行再投资。
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全球至少72个避税港，中国每年税收损失300个亿，各国富豪藏富海外，全球税收年损失2550亿美元。
来源：北京现代商报 2005年3月29日 吴婧
　　权威国际组织“税收正义网”3月27日公布的数据显示，为了逃税，全球超级巨富们转移到国外的资产高达11．5万亿美元。这个调查结果令人吃惊，因为这些财富的总和甚至超过英国国内生产总值10倍之多。
　　国际税收权威机构“税收正义”的最新报告称，全球顶级富豪当前已将11．5万亿美元资产转移至海外的避税港，相当于中国去年全年GDP。
　　这项研究结果是根据国际清算银行、美林银行和麦肯锡咨询公司三家机构提供的数据计算得出的。
　　将资产转移到避税港，从法律上看并不违法。世界顶级富豪如传媒巨头默多克、印度钢铁大亨米塔尔、利乐包装老板劳辛等等，都不约而同地将资产投放在海外避税“天堂”。英国《星期日观察家报》发布“税收正义”的报告指出，这些富豪每年可以从避税资产中获利8600亿美元；而与此同时，全球各地的税务部门合计，每年至少有2550亿美元的税收流失，各国政府似乎“没有能力”去阻止他们的合理避税。
　　然而，这11．5万亿美元资产转移并不包括各类大小跨国企业在避税港的注资。上周末经合组织再次强调，海外避税这一问题日益严重，它不仅让富裕国家头疼，也困扰着欠发达国家。
　　据悉，流失的11．5万亿不包括通过一些隐蔽的方式偷逃掉的税收。世界经合组织表示，国际逃税行为日益猖獗，不但影响到富裕的国家，也使一些中等收入国家苦不堪言。
　　记者从英国税收专家理查德·墨菲今年向比利时议会全球化特别委员会宣读的一项研究报告中了解到，据其估算，全球现有至少72个避税港，全球贸易额约有一半经由避税港完成；避税港账户上已有数万亿美元属于资本“外逃”，每年还有6000亿美元的新增，大多来自发展中国家。
　　此前国家税务总局官员透露，仅在华外企的避税行为一项，致使中国每年税收损失300多亿元人民币，其中利用避税港注资就是一大手段。据了解，海外避税港是离岸金融中心的一部分，内地知名企业如神州数码等也已在离岸金融中心注册。
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